集体企业若干税收、财务问题的规定

国家税务局

集体企业若干税收、财务问题的规定

（国家税务局1990年11月1日以国税发［1990］193号文印发）

一、关于工会经费的列支问题
集体企业拨交工会经费的工资总额按国家统计局统一规定执行。拨交的工会经费，按下列规定列支：
（一）企业按进入成本（费用）的职工工资总额扣除副食品价格补贴余额的2％提取的工会经费，以及企业专职工会干部和福利人员按规定提取的工会经费，可以列入成本（费用）。
（二）除前款规定外，企业按从其他资金渠道开支的工资提取的工会经费的列支渠道，应与这部分工资的开支渠道相一致。
二、企业专职工会干部和福利人员按规定提取的职工福利基金和在规定标准内支付的教育经费，在企业管理费中列支。
三、在1990年度的汇算清缴中，对集体企业因医药费超支而造成福利基金赤字的部分，在保证其上缴的所得税比上年增长的前提下，经当地税务机关批准，可在列入成本（费用）的职工工资总额扣除副食品价格补贴及列入成本（费用）的奖金后余额的3％以内，弥补这部分福利基金赤字，在营业外支出中列支。
四、集体企业按规定调剂留成现汇所发生的人民币溢价金额和企业调剂外汇留成额度所得的人民币收益，可直接转入生产发展基金，暂免征收所得税，但如有调入（购买）外汇的企业，其调出外汇收益首先应用于调入（购买）外汇发生的价差支出，年终剩余收入，转入生产发展基金。
五、我局制定的城镇集体工业、交通运输业和施工企业的财务管理办法中，关于企业计税利润的财务处理规定是：企业计税利润额，按国家税法规定缴纳所得税（经批准减免的所得税，转入生产发展基金）后，加、减税后分进、分出联营利润，再按国家规定缴纳能源交通重点建设基金，预算调节基金后，其余额为企业分配利润。
鉴于对实行先税后分的联营企业的利润，是在缴纳所得税和能源交通重点建设基金及预算调节基金后，再进行分配的，因此，经研究，将上述规定改为：企业计税利润，按国家规定缴纳所得税（经批准减免的所得税，转入生产发展基金）、能源交通重点建设基金、预算调节基金后，再加、减税后分进、分出联营利润，即为企业分配利润。
六、据了解，一些地区对供销社等系统的企业搞统一纳税，这种做法违反了国家税法关于以独立核算的集体企业为集体企业所得税纳税义务人的规定，因此，应予以纠正，维护国家税法的统一性和严肃性。
七、按财政部、商业部、中国农业银行（87）财商字第108号联合文件规定，银行对供销社历史包袱贷款实行挂帐停息，供销社对银行停收的这部分贷款利息，不得作为应付利息在成本（费用）中列支。
八、根据国务院办公厅国办通［1988］26号关于建立市场调节基金的精神和商业部、国家税务局（88）商财联第14号《供销合作社市场调节基金提取清算及帐务处理的有关规定》，供销社提取市场调节基金已到期，经研究决定，供销社在1990年度内仍可按上述规定执行。
九、关于棉花检验费的列支问题
（一）商业部棉检中心目前没有解决经费来源，其所需的棉检费由各主要产棉省（山东、河北、河南、新疆、江苏、湖北、安徽）按国家税务局国税函发［1990］1098号《关于棉花系统收取棉花检验费问题的通知》明确的预算定额上交，在成本中列支。
（二）供销社的省级及省级以下棉检机构，隶属于各级棉麻公司统一管理，其开展业务所需的正常经费，已有了相应的开支渠道，因此，省级及省级以下棉检机构不得单提棉检费。
十、关于农村信用社的几个财务问题
（一）农村信用社为了加强安全保卫工作而增加必要的安全防保措施所发生的安全设施费用，经当地税务机关审核批准，可以在成本中列支。安全设施费支出的项目包括：增加门窗和营业柜台的防护设施、监视和报警装置，购买必要的警备器械等。
（二）农村信用社为拓展业务，装备必要的电子计算机的费用，经当地税务机关批准，可以在成本中列支，电子计算机应列作固定资产管理，但不得提取折旧。
（三）农村信用社在1990年度，可以按保值储蓄存款余额的2％预提应付未付保值储蓄贴补息。对农村信用社1989年度提取的应付未付保值储蓄贴补息，今年暂不处理。
（四）考虑到农村信用社贷款业务风险较大，坏帐率高，而且在短时期内核销呆帐比较困难的实际情况，对农村信用社1989年度按国家税务局《关于集体信用合作社建立呆帐准备金的暂行规定》和批准的比例提取呆帐准备金没有核销使用的，可结转到1990年度使用，并可继续按批准的比例提取一年。
十一、对国务院统一确定的专项贴息贷款扶植县的农村信用社，1990年和1991年，继续免征所得税二年。
本规定除条文中已列明执行时间的以外，其余各条自1990年1月1日起执行。

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